Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения

Определена универсальная методика аудита любого бизнес-процесса. Предложены тесты, которые могут быть использованы для основных бизнес-процессов, связанных с производством продуктов работ, услуг. . , . Изучив и проанализировав уже существующие понятия, можно предложить следующее авторское определение внутреннего аудита в корпорациях: Предложенное определение отличается от уже существующих тем, что в нем делается акцент на обязательную оценку внутренним аудитом эффективности работы не только в целом системы внутреннего контроля СВК всей компании, но и тех СВК, которые функционируют в каждой отдельной ее бизнес-единице. Предлагаемый подход относительно трактовки понятия внутреннего аудита позволит реализовать в корпорации единую методику оценки, в том числе применительно к каждой бизнес-единице, где организованы и функционируют данные системы, и повысить в целом эффективность управления холдингом. После того, как мы разобрались с понятием внутреннего аудита в корпорации, можно переходить к рассмотрению методики аудита бизнес-процессов. В данной статье методика внутреннего аудита формируется в отношении определенного вида заданий и с учетом определенно выбранного подхода. В работе предлагается использовать процессный подход, но он не является единственно возможным.

Как построить в компании систему внутреннего контроля

Именно бизнес-процесс должен быть основным объектом при любой проверке СВК. Задача СВК — определить границы бизнес-процесса, его сильные и слабые стороны, а также способность профильных подразделений банка решать вопросы с возникновением риск-факторов процессов, в которых они участвуют. В большинстве случаев план проверок службы внутреннего контроля далее — СВК банка фокусируется на деятельности подразделений, в рамках которого исследуются соответствующие фрагменты бизнес-процессов.

При этом многие сотрудники СВК уверены, что в ходе таких проверок они анализируют весь бизнес-процесс, а не отдельную его часть. Результатом такого заблуждения становится тот факт, что многие риски попросту оказываются незамеченными, и банк терпит убытки, которые, на первый взгляд, напрямую не связаны с деятельностью банка. Отток клиентов, уход квалифицированного персонала, слабый спрос на банковские продукты и услуги, рост операционных расходов при действующем режиме экономии и прочие подобные проблемы, которые не пропадают при проведении таких точечных мероприятий, как, например, сокращение неэффективного персонала, введение нового программного обеспечения, реструктуризация точек продаж, являются реализовавшимися рисками неэффективных бизнес-процессов.

Вероятность риска – мера возможности наступления рискового события. Среда контроля и бизнес-процессы (процедуры и механизмы контроля).

В статье рассматриваются основные принципы организации системы внутреннего контроля в кредитных организациях. Представлен алгоритм основных этапов процесса управления рисками. Для определения существенности рисков предлагается использовать матрицу оценки риска. Банк России , банковские риски , банковский надзор , внутрибанковский контроль , матрица оценки риска , риск-событие , управление рисками Цитировать публикацию: Срок публикации - от 1 месяца.

Для обеспечения эффективности внутреннего контроля необходимо выявлять и оценивать риски, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение целей деятельности кредитной организации, чтобы своевременно нейтрализовать либо минимизировать последствия их негативного воздействия. Руководитель кредитной организации несет ответственность за: Управление рисками осуществляется при последовательной реализации следующих этапов.

Идентификация рисков Идентификация рисков, под которой понимается полное и однозначное определение рисков, способных оказать отрицательное влияние на достижение целей кредитной организации, и их последующее документирование. Риски идентифицируются по направлениям деятельности. Сотрудники кредитной организации, наделенные руководителем полномочиями для реализации мероприятий по управлению рисками, анализируют бизнес-процессы по направлению деятельности с точки зрения возможностей достижения целей кредитной организации, а также в части, установленной нормативными актами Банка России, и определяют риски, присущие конкретному направлению деятельности.

В целях классификации рисков выделяют следующие основные виды банковских рисков:

Ориентация на перспективу, то есть на анализ бизнес-процессов и выявление рисков Анализ бизнес-процессов в целях построения системы контроля Ориентация на ретроспективу, то есть на уже произошедшие события и их последствия В общем случае работа контрольно-ревизионных служб фокусируется на вопросах проверки сохранности товарно-материальных ценностей, эффективности использования ресурсов, выполнения распоряжений вышестоящих органов, а также на расследовании случаев мошенничества.

Задачей службы внутреннего контроля может быть построение системы внутреннего контроля организации точнее, активное содействие менеджменту в построении системы , а задачей внутреннего аудита — проведение оценки надежности и эффективности этой системы. Внутренний аудит призван выполнять более широкие задачи по оценке процедур внутреннего контроля, процессов управления рисками, корпоративного управления.

Система внутреннего контроля (СВК), как корпоративная «спецслужба» призвана отслеживать . Задачи контроля на этапе реализации бизнес- процессов (контроль в процессе): Передача данных в СБ и ЮС для принятия мер.

Организационная структура организации в части распределения полномочий между членами Совета директоров Наблюдательного совета , коллегиального исполнительного органа, определения полномочий единоличного исполнительного органа, полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений организации, работников должна соответствовать характеру и масштабам проводимых операций. Высшее руководство может делегировать часть функций в области внутреннего контроля руководителям и работникам соответствующих подразделений.

Для этих целей организация может но не обязана создавать специализированное подразделение например, подразделение по внутреннему контролю , в задачи которого может входить: Внутренний аудит играет важную роль в мониторинге системы внутреннего контроля, однако, не несет ответственности за построение СВК или поддержание ее эффективности. Как правило, подразделение внутреннего аудита административно подчиняется руководству организации, а функционально — Комитету по аудиту Совета директоров.

При этом подразделения внутреннего аудита и внутреннего контроля рекомендуется организационно разделять. В процессе построения системы внутреннего контроля внутренний аудит может участвовать в части консультанта для высшего руководства, которое принимает окончательное решение о дизайне бизнес-процессов и контрольных процедур, а также проводить тестирование контрольных процедур по результатам внедрения. Неэффективная постановка целей может вызвать затруднение организации в идентификации плохо сформулированных, нереалистичных или неприемлемых целей, что может привести к тому, что не все важные для организации области будут включены в рамки СВК, что сделает систему неэффективной.

СВК не может защитить от ошибочных суждений, которые могут быть сделаны работниками или руководством организации при выполнении процедур или контролей, принятии решений или проведении оценки, что в будущем может привести к нежелательным для организации последствиям. СВК организации не может влиять на внешние факторы, которые при этом могут оказывать существенное влияние на деятельность организации.

Например, существенные изменения политической обстановки в стране или законодательства. Для любой системы, построенной на операциях, выполняемых вручную, характерны ошибки, которые могут быть совершены работниками умышленно или по неосторожности, от усталости, рассеянности и т. Руководители могут пренебрегать правилами СВК по многим причинам. Порой некоторые руководители организации пренебрегают правилами организации, считая, что они занимают высокий пост и не обязаны выполнять правила, написанные для всех работников организации.

Система внутреннего контроля компании

Казахский экономический университет им. Рыскулова, Казахстан Аудит системы внутреннего контроля Систему внутреннего контроля СВК можно определить как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых всеми органами управления компании и ее сотрудниками, направленных на: Надежная СВК является ключевым элементом корпоративного управления компанией и позволяет менеджменту компании принимать адекватные решения по совершенствованию организации бизнес-процессов; по оперативному выявлению, предотвращению и ограничению операционных, финансовых и других видов рисков; обеспечению разумной уверенности в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

Построение надежной СВК, содействующей повышению эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является зоной ответственности менеджмента компании. Но даже хорошо выстроенная и организованная СВК нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

Антикоррупционная хартия российского бизнеса · Свидетельство о . Система внутреннего контроля, СВК - совокупность организационных мер, методик и Внутренний контроль является непрерывным и цикличным процессом в . Система управления рисками - совокупность организационных мер.

Введение внутреннего контроля правильнее приступить с установления подразделений, для которых начнется создание проверяющей концепции. Проводится экспресс-анализ, и обнаруживаются более слабые направления в деятельности организации. Внедрение контролирующих стандартов в абсолютно всех направлениях работы приведет к тому, то, что на реализацию плана потребуются расходы, которые никак не окупятся.

Уже после этого как будут определены границы системы внутреннего контроля, необходимо сформировать рабочую группу с целью разработки методов контроля и создать календарный план-проект работ. В ее состав можно ввести управляющих тех функциональных подразделений, для каковых создаются процедуры контролирования внутренним аудитором и специалистом в соответствии с анализом и идентификации рисков. Специалистов допустимо привлекать со стороны.

Для того, чтобы создать успешную концепцию внутреннего контроля, отсутствует необходимость характеризовать все бизнес-процессы подразделений, каковые существуют, их необходимо систематизировать с целью введения операций внутреннего контроля. В такой ситуации система внутреннего контроля станет не правомерно массивной и не управляемой. С целью ограничения состава бизнес-процессов необходимо определить значимые учетные регистры.

С целью определения существенности счетов также смогут применяться экспертные оценки [2, с. С целью осуществления контроля рисков производится анализ бизнес-процессов и обнаружение ошибок, какие впоследствии можно будет ликвидировать, и отыскать определенные места экономического роста организации. Нужно отметить, что подобные сведения у организации должны быть в отделе менеджмента качества, который занимается сбором таких данных.

Результативная теория внутреннего контроля предполагает тестирование контрольных действий и оценку их качества.

Тема 2. Основные требования, предъявляемые к контролю бизнес-процессов по методике

Географическое местоположение Категория Многие файлы не поддаются классификации в соответствии с выделенными критериями, однако они организованы в соответствии с первоначальной категорией Географическое местоположение , которое затем разбивается на вторичные критерии к примеру, Название. Для оценки структуры файлов необходимо оценить затраты на проведение следующих мероприятий: Хранение элементов в файле Поиск элементов в файле для ссылки или обновления Обновление файла Очистка файла Оценка затрат производится за некоторый период времени.

формирования системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в . Меры контроля включают совокупность контрольных действий и и полномочия подразделений (бизнес-линий, бизнес-процессов) и их.

Основные требования, предъявляемые к контролю бизнес-процессов по методике Объектами процедур внутреннего контроля согласно требованиям являются все бизнес-процессы компании см. Приложение 1 , что предполагает применение единых стандартов бизнес-процессов и контрольных процедур за их осуществлением. Необходим контроль надлежащего качества выполнения персоналом трудовых обязанностей, соблюдения принципов корпоративной культуры, бережного отношения к имуществу компании.

Любые случаи ненадлежащего поведения нарушителей фиксируются, документируются соответствующим образом службой персонала, рассматриваются менеджментом с обязательным принятием соответствующих мер - наложение взысканий, депремирование, расторжение трудового договора элемент - Среда контроля. Риски компании подлежат определению, документированию и стоимостной оценке. Необходима разработка планов по минимизации их последствий.

Процесс оценки рисков должен быть формализован. В западных компаниях практикуется создание специальных риск-комитетов с участием ключевых профильных сотрудников, которые на еженедельной основе отслеживают, оценивают риски, а также разрабатывают планы по противодействию им элемент - Оценка риска. Определение перечня документов на бумажных носителях, а также документов в электронном виде подлежащих хранению, резервному копированию. Все случаи пренебрежения контрольными процедурами, а также ненадлежащего выполнения мероприятий, направленных на исправление выявленных нарушений фиксируются менеджментом.

С чего начать усовершенствование системы внутреннего контроля в компании

Как оценить, что контрольные процедуры выполнены должным образом? Разбираемся с Андреем Коптеловым. Если вам кажется, что у вас все под контролем, вы просто еще не набрали скорость. К сожалению, наши компании нередко отличаются слабым уровнем работы с операционными рисками и полным отсутствием системы внутреннего контроля.

Объектами процедур внутреннего контроля согласно требованиям COSO являются все бизнес-процессы компании (см. обязательным принятием соответствующих мер - наложение взысканий, депремирование.

К сожалению наши компании нередко отличаются слабым уровнем работы с операционными рисками и полным отсутствием системы внутреннего контроля. Исправить данный недостаток можно построив систему внутреннего контроля, применяя методологию американского законодательства - к существующим бизнес-процессам компании. Что такое операционный риск Операционный риск, можно определить, как риск прямых или косвенных убытков в результате неверного исполнения бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, технологических сбоев, мошенничества, несанкционированных действий персонала или внешнего воздействия.

Ключевой идеей системы управления операционными рисками является определение наиболее вероятных и серьёзных в части ущерба рисков, с последующим изменением существующих бизнес-процессов с целью недопущения реализации данных рисков или минимизации последствий в случае, если риск всё-таки реализовался. Смысл системы управления операционными рисками хорошо иллюстрирует следующее определение — управление операционными рисками — это возможность не терять значительные деньги по незначительным поводам.

Многие операционные риски отличает от финансовых и кредитных рисков тот факт, что их источник лежит внутри самой организации, и значит вероятности реализации операционных рисков могут быть снижены за счет устранения причин, их порождающих. Операционные риски в основном являются неоправданными потерями, и в случае их обнаружения и устранения компания получает ощутимую выгоду с точки зрения повышения качества внутренних бизнес-процессов и снижения неоправданных потерь.

Формализация операционных рисков Формализация операционных рисков необходима для превентивного определения тех точек в бизнес-процессах, где с высокой вероятностью может произойти нештатное событие. Однако на практике, некоторые российские компании даже в случае многократной реализации операционного риска так и не предпринимают никаких мер, для исключения его в будущем. Тут можно привести известный афоризм, что грабли бывают двух видов, первые чему-то учат и вторые — мои любимые.

Именно поэтому в рамках управления операционными рисками помимо формализации операционных рисков в специальном реестре или даже в специализированной информационной системе, рекомендуется создавать базу убытков, в которую заносить случаи реализации рисков в компании, а также понесенный ущерб для того, чтобы специальными мероприятиями снизить вероятность их реализации в будущем. Первым шагом является создание реестра операционных рисков, который будет наполняться экспертами из подразделений или внутренними аудиторами, а после того, как ключевые риски будут собраны, можно начать накапливать статистику по случаям их реализации, чтобы определиться с первоочередными мероприятиями по их предотвращению.

Сложным вопросом в части выявления операционных рисков является доказательство полноты выявленных рисков, и тут наиболее просто использовать отраслевые реестры рисков, которые, как правило, собираются аудиторами.

Внутренний контроль

Это объясняется тем, что перемещение документов является мероприятием, требующим больших затрат времени, и, после того как документы были переданы, необходимо подвести итоги административных операций по обработке. Существует также опасность того, что перемещение документов и проведение обработки где-то в другом месте может привести к возникновению ошибок. Иногда можно упростить маршрутизацию путем изменения последовательности мероприятий таким образом, чтобы снизить количество перемещений.

Если вам кажется, что у вас все под контролем, вы просто еще не набрали скорость. бизнес-процессов, неэффективности процедур внутреннего контроля, так и не предпринимают никаких мер для исключения его в будущем.

Требования к организации системы внутреннего контроля далее - Требования за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления удержания , полнотой и своевременностью уплаты перечисления налогов, сборов, страховых взносов, применяемой организацией далее - система внутреннего контроля организации , разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи Организация системы внутреннего контроля организации 2. Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать: Система внутреннего контроля организации должна отвечать специфике финансово-хозяйственной деятельности организации, функционировать на постоянной основе.

Система внутреннего контроля организации должна функционировать на всех уровнях контроля осуществления бизнес-процесса операции , в том числе: Контрольная среда организации 3. Контрольная среда организации должна быть сформирована на основе принципов и стандартов, направленных на установление и поддержание руководством и сотрудниками организации системы внутреннего контроля организации.

В организации должны быть утверждены и доведены до сведения каждого сотрудника профессиональные, этические и поведенческие стандарты. В организации должны быть утверждены стандарты правила найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников. В организации должно быть установлено разделение ответственности и полномочий сотрудников, обеспечивающих функционирование, мониторинг, оценку организации и совершенствование системы внутреннего контроля организации.

Система управления рисками организации 4. Система управления рисками организации должна быть разработана для обеспечения организации и функционирования системы внутреннего контроля организации. Система управления рисками организации должна своевременно предотвращать и минимизировать негативные последствия недостижения организацией целей упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности в том числе достижения финансовых и операционных показателей, сохранности активов.

Система управления рисками организации должна функционировать на постоянной основе и соответствовать целям, задачам и стратегии организации.

Подходы к построению систем внутреннего контроля (СВК)

Ростов-на-Дону, РФ . Глобализация рынков капитала выявила необходимость соответствия российских организаций зарубежным законодательным нормам в области внутреннего контроля. Одним из обязательных требований для российских организаций, планирующих размещение акций на биржах США или Великобритании, является наличие эффективной системы внутреннего контроля за составлением финансовой отчетности СВКФО организации.

Законодательство Великобритании предъявляет менее жесткие требования, но содержит обязательное условие к менеджменту организации по разработке эффективной системы внутреннего контроля. Процесс построения системы внутреннего контроля в соответствии данными требованиями является достаточно затратным как с материальной, так и с финансовой точки зрения, но позволяет предприятию получить доступ к дешевым финансовым ресурсам зарубежных бирж. Кроме выгод по привлечению дешевого финансирования организация может использовать внедрение СВКФО для собственных целей, что позволит получить внутренние выгоды в виде оптимизации контрольных процедур, предотвращения существенных рисков мошенничества и искажения финансовой отчетности и повышения эффективности деятельности.

Введение. Статья посвящена оценке системы внутреннего контроля, методика оценки внутреннего контроля бизнес-процесса, основанная на подходах, в качестве системного процесса, совокупность организационных мер.

Нижний Новгород Поделиться в соц. Результаты данной работы могут быть полезны широкому кругу лиц: Современные тенденции в деятельности компании связаны с повышением роли и значимости внутреннего контроля для достижения целей компании. Руководители крупных компаний начинают понимать, что успех в бизнесе возможен только при наличии четко выстроенной и эффективной системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит ставит перед собой цель — оценить эффективность системы внутреннего контроля компании, но следует отметить, что реализация данной цели является очень трудоемким и ресурсозатратным процессом. Поэтому часто аудиторы оценивают СВК отдельных бизнес-процессов либо компаний. При проведении аудита системы внутреннего контроля осуществляется комплексная оценка всех элементов, составляющих данную систему: В соответствии с моделью, обновленной в г.

Что касается методики проведения аудита СВК, то в настоящее время не существует единой методики проведения данного вида аудита. Это неудивительно, так как внутренний аудит, в первую очередь, направлен на совершенствование деятельности компании. То есть компания имеет возможность создать собственную методику аудита, которая будет наиболее полно соответствовать специфике деятельности компании. С другой стороны, не стоит полагать, что не существует некой базы, на которой строятся методики компаний.

В теории и на практике встречаются некоторые общие подходы к аудиту СВК. Проанализировав существующие методики проведения аудита, а также международные стандарты аудита, предлагаем выделить следующие основные этапы проведения аудита системы внутреннего контроля рис.

Как разработать систему внутреннего контроля

Фирма в процессе функционирования подвержена политическим, правовым, финансовым, техническим, организационным рискам. Согласно исследованиям, система управления рисками во многих компаниях находится на этапе планирования либо требует существенной доработки. Процедуры внутреннего контроля являются неотъемлемой частью бизнес-процессов компании.

Они осуществляются либо на протяжении всего бизнес-процесса, либо непосредственно до или после выполнения задания. Система внутреннего контроля помогает:

Организация системы внутреннего контроля организации. непосредственно в ходе осуществления бизнес-процесса (операции) с целью . риска, наличии мер по предотвращению или минимизации риска.

Создание и эффективное функционирование системы внутреннего контроля направлено на обеспечение разумной уверенности в достижении стоящих перед Компанией целей и позволяет обеспечить надлежащий контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Компании, а также на ее эффективность. Для целей противодействия злоупотреблениям осуществляются санкционирование авторизация сделок и операций, разграничение полномочий и ротация обязанностей, контроль фактического наличия и состояния объектов.

По горячей линии в адрес Комитета по аудиту Совета директоров и Блока внутреннего контроля и аудита поступают предложения по улучшению антикоррупционных процедур и иных процедур внутреннего контроля. Лицо, предоставившее соответствующую информацию, защищено от любых форм давления в том числе от увольнения, преследования, любых форм дискриминации.

Так, Комитет по аудиту положительно оценил работу Блока внутреннего контроля и аудита в области оценки эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления, а также оценил деятельность функции управления рисками как эффективную и соответствующую задачам на данный момент. Совет директоров определяет политику в отношении внутреннего контроля и ежегодно рассматривает отчет Комитета по аудиту по итогам работы за год с анализом действующих систем контроля и выявленных нарушений.

Комитет по аудиту при Совете директоров Комитет по аудиту является коллегиальным совещательным органом Совета директоров. Комитет создан в целях содействия эффективному выполнению функций Совета директоров в части контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Компании.

Методика анализа бизнес-процесса: разработка и использование

Узнай, как мусор в голове мешает тебе больше зарабатывать, и что ты лично можешь сделать, чтобы очиститься от него полностью. Кликни тут чтобы прочитать!